企业财务管理如何做到“天下无贼”

　　此外，作为企业管理重要组成部分的财务管理是一项需要全盘考虑，统一目标，协调一致的工作。为加强企业财务管理，我国企业应该正确处理好以下八大关系。

　　一、正确处理现金流量与现金存量的关系

　　现金流量包括企业的现金流入量、现金流出量、现金净流量三个方面，所以企业在生产经营中要做好现金流入量、现金流出量和现金净流量的预算。在现金存量上，要正确处理现金存量的三种动机，其着力点应该首先放在交易动机上，其次放在预防动机上，最后才是投机动机。这三者之间的辩证关系要掌握好运用好，才能使财尽其用，物流其畅。稳定而又充足的现金流量和现金存量是企业应对国际金融危机，稳健生产经营，持续健康发展的重要保证。

　　加强现金流量管理和现金存量管理必须做好以下工作：第一，应妥善地处理好现金集中管理与分散管理的关系，倡导现金集中管理原则，降低现金交易成本，增强现金保障能力。第二，强化现金计划管理，增加现金流入，控制现金流出，保障现金流量和现金存量的安全。第三，努力缩短现金循环周期，防范现金流入流出与净流量的风险，保障现金流量运转安全。第四，建立与健全企业现金流量和现金存量管理制度，建立与健全切实可行的现金流量和现金存量管理信息系统，加强现金流量和现金存量的动态监控与静态监控，确保现金流量和现金存量畅通无阻。

　　二、正确处理经济订货量与最佳持量的关系

　　经济批量是指一个生产企业在一年当中要采购几次材料，每次采购材料多少数量最经济。企业从订货、购入、储存、一直到出库过程中所发生的订购成本、购入成本、储存成本和缺货成本四项成本中，企业存货成本会随着订货数量与订货次数使四项费用存在此消彼涨的局面，使年存货总成本处于最低水平的存货总本点所包含的订货数量，就叫做经济订货量或叫做经济批量。在市场经济条件下，采购材料可以享受折扣价格，企业可以考虑数量折扣条件下的经济订货量;有的企业由于仓储条件有限，企业可以考虑边进货，边消耗条件下的经济订货量;在特殊条件下，企业还可以采用允许缺货条件下的经济订货量或因素不确定条件下的经济订货量。企业可以采用定量控制、定时控制、ABC控制、零存货控制方法，既保证企业存货满足生产需求，又不供过于求或供不应求。因此，企业在存货决策中要正确处理经济批量与最佳持有量的关系：

　　第一，坚持以销定产，准确把握产品市场发展趋势，加强国际市场预测，科学地合理地组织生产经营，适时地适度地调整产业结构和产品结构。

　　第二，涉及到国家战略安全的物资和国计民生的重要物资，要主动配合国家相关职能部门加大国家的储备力度及商业储备力度，减轻企业库存压力。

　　第三，充分发挥现代营销网络优势，拓展国际营销区域，消除营销盲点，努力扩大市场份额，不断提高产品的市场占有率。

　　第四，加强对发展中国家的新兴市场的开发力度，培养和发展新的贸易增长点，扩大出口贸易份额。第五，抓住家电下乡和汽车下乡等政策机遇，重视农村市场的开发与运用，完善农村市场营销网络体系，努力开辟农村现代消费市常

　　三、正确处理收款策略与付款策略

　　在收款策略与付款策略上应做好以下工作：

　　第一，强化合同订单管理，提高预收账款比例，同时又要减少预付账款的比例。

　　第二，加强应收账款的回收管理，建立与健全收账管理机制，落实催收清收责任制，提高应收账款的收账力度，加速应收账款的周转速度。

　　第三，建立和健全应收账款和预付账款的风险预警机制，采用保险或再保险的管理办法，努力降低坏账死账呆账的比例，减少坏账损失。

　　第四，加强国外客户授信管理机制，客观地公正地评价国外客户的信用状况和支付能力，及时调整出口销售的结算方式，尽量避免国际坏账损失，降低国际坏账风险。在收款策略上要改变传统的收款方式，收款不一定要收取现金和银行存款，可以收取实物和劳务，还可以采用西方人的收款策略，利用应收账款业务为企业筹措短期资金，其应收款项的收款策略为应收账款的质押和应收账款的转售，但这两种方式的筹资成本较高。对于逾期时间长短不同的应收账款，应采用不同的收账策略[3]。对于逾期较短的客户，可以暂不打扰，以便保持与客户之间的长期赊销关系。对于逾期稍长的客户可以采用信函方式以期提醒对方付款。对于逾期较长的客户应该采用拨打电话或以信函的方式予以催收。对于逾期很长的客户，可以派专人登门催收，若对方故意拒付则可以诉诸法律。在付款策略上要尽量使用企业诚信名誉资产，在付款的次数、比例、时间上做文章，或者在付款的方式上可以考虑以实物抵付或劳务抵付，但一定要维护企业诚信形象。

　　四、正确处理费用控制与成本管理的关系

　　费用控制既包括生产经营费用又包括非生产经营费用，费用控制的重点侧重于生产经营费用，费用控制既包括制造费用又包括期间费用，两类费用都不可忽视，尤其是期间费用中的管理费用和营业费用则是企业控制的重点。成本管理主要体现在材料采购成本、存货成本、生产经营成本、销售成本诸方面。费用控制与成本费用预算编制的主要方法可以采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算和滚动预算。费用控制与成本管理的环节可分为事前控制、事中控制和事后控制。“其运行的机制可分为前馈性控制、防护性控制和反馈性控制”[4]。为了有效地实施费用控制与成本管理，企业需要建立以责任中心为基本控制单元的组织体系，运用标准成本，实施评价体系，加强费用控制与成本管理的日常管理：

　　第一，加强对原材料的采购管理，妥善处理集中采购与分散采购的关系，采用经济批量与量佳存货点预测决策方法，努力把存货量与存货成本控制在预算与决策范围之内。

　　第二，规范企业员工薪酬管理制度，合理地确定企业员工的薪酬水平，缩短管理者与员工之间的薪酬差距，缩短技术工与非技术工之间的薪酬差距，缩短生产经营人员与服务人员的薪酬差距，缩短脑力劳动者与体力劳动者的薪酬差距，建立与健全合理的薪酬梯度机制，真正调动广大员工的生产经营管理服务的积极性。

　　第三，强本节用，尽可能地减少非生产性支出，减少营业外支出，努力降低管理费用成本。

　　第四，强化各项预算定额和费用标准，强化精细化管理，推进挖潜增效措施，不断降低企业成本费用水平，提高企业经济效益。

　　五、正确处理资金筹措与资金投放的关系

　　资金筹措就是指企业为了生产经营的进行需要向他人借入或买进他人的资金。其筹措的方法有发行股票、发行债券、银行借款、信托借款、保险借款、融资租赁、合伙经营、商业信用、金融信用、借用存货、转换证券等方法。资金投放就是指生产经营企业将临时的富余资金让渡给他人使用而产生一定的利得收益。企业的资金投放范围有购买股票、债券、期货、期权、交易性金融资产，还可以进行设备购置、产品开发、技术引进等方式。在资金筹措与资金投放中，企业要全盘考虑筹措资本结构合理化，资金成本最携，财务杠杆利益化，财务风险最低化，投资收益最大化。在资本结构方面，可以利用各种数量分析方法，“以资金成本率为基础，建立起无限地迫近最优资本结构的良好资本结构”[5]。在资金筹措与资金投放上要做好下列工作：

　　第一，加强对国际政治、经济、军事、文化、金融市场形势的分析判断，掌握金融创新型产品，熟悉市场运作规则，合理地运用金融工具，重点加强对金融衍生品投资的管理。

　　第二，建立与健全法制企业内部金融衍生品投资监管制度，完善预测和决策程序，严格杜绝金融衍生品投机行为。

　　第三，根据企业主营业务发展需要，慎重地从事套期保值等金融衍生品投资，合理选择投资品种，把握交易数量和交易时限，严格遵守证券市场交易规则，用敏锐的眼光窥视投资市场的风云变化。

　　第四，在外贸活动中，要做好外汇金融资产的管理，随时随地的掌握国际汇率变动情况，减少汇兑损失的产生，预期提高汇兑收益。

　　六、正确处理结构调整与并购重组关系

　　结构调整既包括产业结构调整又包括产品结构调整，不论何种结构调整都要得到企业财务管理的支持，同时产业结构的调整和产品结构的调整又制约着企业的财务管理，生产的劳动密集型、技术密集型或资本密集型，在很大程度上决定了企业所需投入资本的时间、数量与方式，产业结构调整和产品结构调整一定会影响到企业新产品开发、产品质量、产品成本、产品价位、产品效益诸环节诸要素。在并购重组过程中一定会遇到并购或重组对象的法律与法规，也会涉及到并购的时间、规模及内涵，重组还会涉及到税收、金融、会计、财务、人事资本、技术、管理诸环节的实质性财务管理问题。至此，要正确处理结构调整与并购重组的关系。

　　第一积极参与国际资源配置，实现跨国并购重组，按照市朝原则，积极稳妥地开展结构调整和并购重组工作。

　　第二，按照国家法律法规和企业内部管理制度，严格履行内部决策和审批程序，慎重地开展结构调整和并购重组工作。

　　第三，加强对被兼并企业的整合力度，优化调整业务流程，扩大结构调整和并购重组协同效应。

　　第四，高度关注国际市炽率变化等经济风险，深入研究被投资国的政治环境法律环境及社会状况等，规避境外结构调整和并购重组风险。

　　七、正确处理财务管理与对外担保的关系

　　在财务管理中要以唯物辩证法作为指导思想既要重视成功经验又要注意失败教训;既要运用进步力量又要利用落后力量;既要分析积极因素又要分析消极因素;既要注重经济层面因素又要注重技术层面因素;既要注重主观因素又要注重客观因素;既要分清主要因素又要分清次要因素;既要分清宏观因素又要分清微观因素;既要分清外部因素又要分清内部因素。

　　在企业经济管理的各个层面中要由此及彼，由表及里地做好综合性分析研究，运用比较分析法、比率分析法、因素分析法，分析企业的获利能力、偿债能力、周转能力、贡献能力等分析方法去分析企业的财务管理绩效指数。在对外担保中一定要对担保对象客体的现行战略、潜在能力未来目标、基本假设、产品寿命周期、行业竞争强度、行业结构程序、企业诚信程度、管理团队精神做深入细致的调查，降低与避免担保风险。在财务管理与对外担保上要做好以下工作：

　　第一，充分发挥企业财务战略的统领作用，科学地合理地安排企业年度投资计划、生产计划、经营计划、服务计划收益计划、分配计划等现金流入量计划与现金流出量计划，调整完善企业资本营运体制，加强有形资产和无形资产的运用管理，推动与落实企业发展战略和生产经营目标，不断提升企业的抗风险能力和市场竞争能力。

　　第二，根据企业外部经济环境的变化，适时地适度地调整企业财务战略，增强企业财务战略性指导。

　　第三，加强国内国际市场的调查研究工作，了解被担保方企业的生产经营情况，积极地稳妥地开展对外担保业务。

　　第四，按照国家法律法规的规定，建立企业内部担保业务工作流程，加强企业对外担保业务的管理。

　　第五，健全企业担保业务审批管理制度，严格履行审批程序，从严控制企业对外提供担保、抵押、质押等业务，慎重地评价担保方的资产状况、偿债能力、诚信程度，降低担保风险，减少担保损失。

　　八、正确处理财政税收与预测决策的关系

　　在财政税收与预测决策上企业要做好以下工作：

　　第一，根据国家产业政策和企业发展战略，科学地配置企业资本、技术、管理、劳动诸生产要素，使企业资本、技术、管理、劳动诸要素转化成生产力，用足用活现行的财政税收政策。

　　第二，改造与提升企业生产工艺技术过程与生产技术装备，运用高效的更新速度快的生产设备，运用最低年限法60%和双倍余额递减法、年数合计法快速折旧方法，合理避税，增强企业竞争力。

　　第三，充分利用国家减排、促进中小企业发展策略，提高技术型外贸经济发展活力，促进产业技术成果转化等政策措施，积极推进企业转变发展方式增强发展后劲。

　　第四，积极运用国家科学技术创新政策，加快企业技术中心式工程中心建设，不断推进企业自主创新能力的提升，增强核心竞争力。